為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話和指示批示精神,，進(jìn)一步加強(qiáng)我省內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定,，在全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn),、深入調(diào)查研究、廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證,，2021年10月25日省人民政府第123次常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)了新修訂的《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）,，2021年11月2日省人民政府令第305號(hào)正式頒布，自2022年1月1日起施行?，F(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
????一,、修訂的背景
????黨的十八大以來(lái)，黨中央國(guó)務(wù)院高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,。2014年,，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)），2015年,，中辦國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）,，二個(gè)文件均要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,?！绷?xí)近平總書(shū)記2018年5月23日主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議發(fā)表重要講話時(shí)指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量,，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力；要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求,，加強(qiáng)全國(guó)審計(jì)工作統(tǒng)籌,，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審,、凡審必嚴(yán),、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一,、全面覆蓋,、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用,。習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要講話和重要指示批示精神為新發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)工作提供了根本遵循,。
????近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐和理念不斷拓展和深化,。審計(jì)署于2018年全面修改并頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第11號(hào)）,，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理體制機(jī)制、職責(zé)權(quán)限,、成果運(yùn)用等諸多方面作出了新的規(guī)定,；出臺(tái)《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》（審法發(fā)〔2018〕2號(hào)），強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查,，為修訂《辦法》提供了重要參考,。
我省于2011年制定的《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》（省人民政府令第255號(hào)）自施行以來(lái),，對(duì)促進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展起到了重要作用，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,，《辦法》的許多規(guī)定已經(jīng)不能完全適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,。并且近年來(lái)，我省內(nèi)部審計(jì)工作取得了一些新經(jīng)驗(yàn),，也需要通過(guò)修訂《辦法》,，將其加以固化并推廣，使內(nèi)部審計(jì)工作在法治化軌道上把握新發(fā)展階段新發(fā)展理念的要求,，找準(zhǔn)在服務(wù)全省發(fā)展大局中的位置和角色，推進(jìn)“三高四新”戰(zhàn)略,，為建設(shè)現(xiàn)代化新湖南貢獻(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的力量,。
????二、修訂的總體思路
????一是貫徹落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的決策部署,，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力,。二是保持基本制度不變,，著力解決湖南內(nèi)部審計(jì)工作中的突出問(wèn)題。三是堅(jiān)持權(quán)責(zé)相符,，既保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用充分發(fā)揮,，又嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，完善審計(jì)程序,，維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益,。
????三、修訂的原則
????一是堅(jiān)持黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)原則,；二是堅(jiān)持對(duì)標(biāo)對(duì)表,，與上位法不沖突原則；三是堅(jiān)持權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則,；四是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向,，務(wù)實(shí)管用，以用為要原則,；五是堅(jiān)持穩(wěn)定性和前瞻性相統(tǒng)一原則,；六是堅(jiān)持開(kāi)放兼容，適當(dāng)創(chuàng)新,，有湖南特色原則,。
????四、《辦法》主要內(nèi)容
????《辦法》共8章45條,，主要內(nèi)容包括以下8個(gè)方面：
???（一）黨的領(lǐng)導(dǎo),。《辦法》加強(qiáng)了黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，確立了重大事項(xiàng)向單位黨組織報(bào)告制度,，明確規(guī)定涉及審計(jì)計(jì)劃確定,、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處理,、審計(jì)事項(xiàng)移送等重大事項(xiàng),，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向單位黨組織報(bào)告。
???（二）適用范圍,。一是明確本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作,，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本辦法,。二是為了構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計(jì)監(jiān)督體系,，加強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，特別是明確了指導(dǎo),、監(jiān)督的具體職責(zé)和方式,。三是按照審計(jì)工作新要求，將內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容擴(kuò)展為重大經(jīng)濟(jì)政策措施,、自然資源和生態(tài)環(huán)境,、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任,、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等,。
???（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理。一是為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),，規(guī)定了單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律和機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定,，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,，其中大,、中型國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度,。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度,，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避,，同時(shí)明確提出內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù),。
???（四）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限,。一是明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的12項(xiàng)職責(zé)和6項(xiàng)權(quán)限、3項(xiàng)建議,，從制度層面拓展內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性,、獨(dú)立性的制度措施,，拓展審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度。二是明確單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與內(nèi)部審計(jì)工作,，或者向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù),，并明確了相關(guān)工作要求。三是明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料的及時(shí)性,、真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé)，保障內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展,。
???（五）內(nèi)部審計(jì)程序,。程序既是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范發(fā)展的重要保障，同時(shí)也是保障審計(jì)對(duì)象合法權(quán)益的有效手段,。原辦法所規(guī)定的程序與國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相應(yīng)程序并未嚴(yán)格對(duì)接,，但隨著實(shí)踐的發(fā)展，我省絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序?qū)嵤徲?jì),，為此，根據(jù)實(shí)踐的需要,，并參考國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，重新規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)程序。一是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性,、針對(duì)性和嚴(yán)肅性,，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)行年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理,，并每5年對(duì)審計(jì)對(duì)象至少審計(jì)一次,。二是結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主要工作環(huán)節(jié),、流程和質(zhì)量管理作了明確規(guī)定,，有效規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作行為，為防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率提供有力支撐,。
???（六）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)的最后環(huán)節(jié),，是審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵所在,，事關(guān)審計(jì)作用的發(fā)揮程度。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用,?！掇k法》強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，從建立健全內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制和制度,、整改第一責(zé)任人,、重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的移送處理,、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)力量和結(jié)果的運(yùn)用、單位將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為獎(jiǎng)懲和考核的重要依據(jù)等方面作了較全面的規(guī)定,。
???（七）審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督，是審計(jì)機(jī)關(guān)必須履行的法定職責(zé),，也是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要,。為切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《辦法》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的7項(xiàng)職責(zé),，指導(dǎo)監(jiān)督的主要方式,，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目檢查內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況、內(nèi)部審計(jì)資料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案等內(nèi)容,。
???（八）法律責(zé)任,。《辦法》對(duì)被審計(jì)單位拒絕接受,、不配合內(nèi)部審計(jì)工作的,，拒絕或者拖延提供審計(jì)資料，拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的,，整改不力,、屢審屢犯的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在內(nèi)部審計(jì)工作中違法違規(guī)的,，內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊,、報(bào)復(fù)、陷害的,，以及未建立內(nèi)部審計(jì)制度,、未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的，都明確了相應(yīng)的法律責(zé)任,。
???五,、《辦法》主要特點(diǎn)
???《辦法》主要有以下三個(gè)特點(diǎn):
???（一）堅(jiān)持規(guī)范立法?！掇k法》的相關(guān)內(nèi)容符合上位法規(guī)定,，與部門(mén)規(guī)章有效銜接;深入貫徹近幾年黨中央國(guó)務(wù)院、省委省政府和審計(jì)署的重要文件,、重要會(huì)議精神;文本體例和文字表述符合立法規(guī)范,，相關(guān)概念表述準(zhǔn)確。
???（二）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向,。將內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中困擾內(nèi)部審計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)體制,、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、職責(zé)權(quán)限,、審計(jì)程序以及審計(jì)機(jī)關(guān)如何指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作等主要困難和問(wèn)題,，通過(guò)《辦法》予以解決,。
???（三）堅(jiān)持合理適用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備,、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性等關(guān)注度較高,、爭(zhēng)議較大的條款，鑒于全省各市州,、各單位的實(shí)際情況各不相同,，在《辦法》中既有原則性規(guī)定，又有彈性空間,，不搞“一刀切”,。同時(shí)，注重內(nèi)容的完整性和可操作性,，將內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的成熟經(jīng)驗(yàn)在《辦法》中予以固化,，確保各項(xiàng)規(guī)定有用、管用,、好用,，便于《辦法》的貫徹執(zhí)行。